Deducibilità e detraibilità del noleggio a lungo termine

Sei alla ricerca di una soluzione di noleggio auto a lungo termine? Evergreen offre diverse marche e modelli di auto, imbattibili per la loro qualità e a prezzi eccezionali. Scegliere questo tipo di offerta agevola moltissimo la tua attività, anche a livello tributario.

Lo sai infatti che con un noleggio lungo termine la gestione fiscale del tuo veicolo diventa più semplice ed è soggetta a diverse tipologie di imposte? Le principali sono:

  • Imposte Dirette come IRPEF, IRES e IRAP (art. 164 del TUIR (DPR 917/86)
  • Imposte Indirette come l’IVA (art. 19-bis1 del DPR 633/72)

Fai attenzione: alcuni veicoli e certe categorie di utilizzo prevedono la totale deducibilità dei costi e l’intera detraibilità dell’IVA, mentre esistono alcune limitazioni in termini di detraibilità per altre categorie di veicolo ed utilizzo. Scopri con noi dove stanno le differenze, caso per caso.

 

Imposte dirette

Nelle imposte dirette è prevista la piena deducibilità dei costi per i mezzi:

  • che non rientrano nella categoria autovetture. Parliamo di autocaravan, ciclomotori e motocicli e tutti quelli non inclusi nell’articolo 164 del TUIR: autobus, autocarri, trattori stradali, autoveicoli per trasporti specifici o per usi speciali, autotreni, autoarticolati ed autosnodati, mezzi d’opera;
  • che sono definiti beni strumentali ad uso esclusivo dell’attività di impresa: in pratica ne fanno parte tutti quelli senza i quali l’attività non può essere esercitata;
  • che non rientrano nella categoria delle vetture utilizzate dalle società di autonoleggio, scuole guida ed onoranze funebri;
  • che sono destinati ad uso pubblico: come i veicoli utilizzati per lo svolgimento del servizio taxi. Tuttavia la destinazione d’uso del mezzo deve essere stabilita da un atto della Pubblica Amministrazione.

Tieni presente che la detraibilità è solo parziale per tutti i mezzi che appartengono a categorie differenti da quelle appena elencate: per questi si presume infatti la promiscuità di utilizzo.

 

Imposte indirette

Per le imposte indirette la normativa prevede la piena deducibilità dell’IVA per i mezzi:

  • che non sono contemplati dall’art. 19-bis1 del DPR 633/72: parliamo di trattori agricoli o forestali. Si tratta di veicoli stradali a motore impiegati nel trasporto stradale di persone o beni che hanno un peso anche superiore a 3.500 Kg e dispongono di un numero massimo di posti a sedere superiore a otto, escluso il conducente;
  • che sono inclusi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Sono i mezzi impiegati in modo esclusivo per lo svolgimento dell’impresa, dell’arte e della professione. In questo caso esiste una legge del 2008 che prevede una detrazione dell’IVA pari al 100% (anziché al 40%) per i veicoli che sono utilizzati in maniera esclusiva per uso aziendale: sono quelli che appartengono ai detentori di licenza per lo svolgimento del servizio taxi. Ci teniamo a farti presente che in questo caso è necessario dimostrare che la vettura sia impiegata in modo esclusivo ai fini dello svolgimento della professione e quindi non è sempre facile avvalersi di questa facoltà;
  • che sono contemplati nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*. I veicoli qui rappresentano parte integrante dell’attività propria dell’impresa, il cui utilizzo qualifica e realizza l’attività esercitata: sono i mezzi utilizzati nelle attività di commercio, noleggio o locazione finanziaria di auto;
  • che fanno parte nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72* : sono le vetture utilizzate da agenti e rappresentanti di commercio;
  • che sono inclusi nell’art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Sono le vetture che l’azienda dà al dipendente in uso promiscuo, a quest’ultimo è addebitato un costo almeno corrispondente al valore del fringe benefit.

* In questo caso si parla di mezzi stradali a motore (che non siano trattori agricoli o forestali), impiegati nel trasporto stradale di persone o beni- Questi veicoli non devono superare il peso di 3.500 Kg e devono avere un numero massimo di posti a sedere pari ad otto, escluso il conducente.

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